澳洲移轉計價規定

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TP-Q-10:
在什麼樣的場景會採用TP政策? DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼?

TP-A-10:
當澳洲稅務實體想支付任何營業利潤、版稅、技術服務費、利息、交易金額等時,將採用 DTA 稅率。其判斷標準,請參閱澳洲條約頁面。
但如果要驗證上述金額是否合理,將採用澳洲 TP 政策。

TP-Q-20:   
澳洲在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?

TP-A-20:
在以下情況下,您可以免除 TP 申報:
International Dealings Schedule (IDS)
國際關聯方交易 (IRPD) 的總價值 < 200 萬澳元。

在以下情況下,您可以免於 TP 文件:
Local and Master File

  1. ATO基於不存在跨境關聯方交易得出結論認為不存在或有限的轉讓定價風險,或者,
  2. 上一財年 UPC 的合併收入低於 10 億澳元。

CbC Report

  • ATO 的結論是,沒有其他司法管轄區可能期望澳大利亞提供與實體有關的國別報告,或者,
  • 合併的最終母公司上一財年的收入 < 10 億澳元。

TP-Q-30:   
澳洲在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?

TP-A-30:
International Dealings Schedule (IDS)
國際關聯方交易 (IRPD) 的總價值 > 200 萬澳元。

TP-Q-40:
在澳洲甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼 declaration 表單名和文檔名?

TP-A-40:
當國際關聯方交易 (IRPD) 的總價值 > 200 萬澳元時 – 準備International Dealings Schedule (IDS).
上一財年合併 UPC 的收入 > 10 億澳元時 – 準備 Local, Master File and CbC Report.

澳洲業人士的移轉訂價

概述
澳大利亞採用經合組織轉讓定價模式。
澳大利亞的轉讓定價規則旨在確保企業對其關聯方國際交易的定價與與相同情況的獨立第三方的公平交易一致。
如果定價不符合澳大利亞的轉讓定價規則,則通常稱為“國際利潤轉移”。
澳大利亞稅務局 (ATO) 要求所有公司保留交易的適當文件、商業理由和進入交易時使用的定價方法。

相關方

澳大利亞的轉讓定價立法沒有提供關聯方的定義。
如果澳大利亞實體處理任何非獨立交易的跨境條件,則該立法適用,無論雙方是否相互關聯。
立法沒有適用的控制權或所有權門檻。
但是,如果納稅人進行了某些國際交易或安排,則需要提交國際交易表 (IDS)。
根據 IDS 的條款包括:
*直接或間接參與澳大利亞實體管理、控製或資本的任何海外實體或個人。
*澳大利亞實體直接或間接參與海外實體或個人的管理、控製或資本。
*直接或間接參與其管理、控製或資本的人與直接或間接參與澳大利亞實體的管理、控製或資本的人相同的任何海外實體或個人。

轉讓定價方法
澳大利亞的立法沒有規定關聯方之間的交易使用的任何方法。
澳大利亞力求採用最合適、最可靠或最適合每個案件情況的方法。在確定獨立交易的條件時,使用最合適、最可靠的方法或方法的組合。
以下是可接受的 TP 方法。

*獨立價格比準法 (可比較未受控制價格法)
*再販賣價格基準法 (再售價格法)
*原價基本法 (成本加價法)
*利潤分割法
*交易淨利潤

轉讓定價文件

CbC Report和 Master File與 OECD 格式一致。
澳大利亞對Local File的解釋與世界其他地方的解釋明顯不同。在澳大利亞,Local File是交易數據和其他信息的集合,分為三個部分:

  1. The short form local file
  2. Part A of the local file
  3. Part B of the local file

國內交易沒有文件義務。
截止日期和相應的門檻:

  準備者 到期日 門檻
1. TP declaration forms
International Dealings Schedule (IDS) 澳大利亞的組成實體 在下一個日曆年的 6 月 30 日到期之前提交作為公司納稅申報表的一部分。 國際關聯交易 (IRPD) 的總價值 >200 萬澳元
2. TP documentation
2.1 Local File 上一財年統一 UPC 的收入 > 10 億澳元。
2.1.1 Short Form Local file 澳大利亞的最終母公司實體和組成實體 在 UPE 財政年度結束後的 12 個月內準備,並在 ATO 要求時在 28 天內提交。 滿足兩個條件:-
1. 在簡短的例外列表 (short form exceptions list) 中沒有國際關聯方交易 (IRPD)。
2. IRPD 的總價值 <200 萬澳元。
或者小型納稅人(small taxpayers) 符合簡化轉讓定價記錄保存標準Simplified Transfer Pricing Record Keeping (STPRK)
或者符合 STPRK 的重要性標準 (materiality)。
2.1.2 Standard (full) Part A 澳大利亞的最終母公司實體和組成實體 *當報告實體不符合short form Local file 裡的 2.1.1 標準時, 將需要完成Local File (其中包括簡短的Local File)
2.1.3 Standard (full) Part B 澳大利亞的最終母公司實體和組成實體 對於排除清單未涵蓋的每筆交易(受材料控制的交易)
For each transaction not covered by the exclusions list (material-controlled transactions)
*當報告主體不符合 2.1.1 中的Short form local file 的標準時,將需要完成Local File(包括short form local file)
2.2 Master File 澳大利亞的最終母公司實體和組成實體 在最終母公司財政年度結束後的 12 個月內準備好,並在 ATO 要求時在 28 天內提交。 合併的最終母公司上一財年的收入 > 10 億澳元。
2.3 Country-by-Country (CbC) Report
2.3.1
Country-by-Country (CbC) Report
澳大利亞的最終母公司實體 在最終母公司財政年度結束後的 12 個月內準備好,並在 ATO 要求時在 28 天內提交。 合併的最終母公司上一財年的收入 > 10 億澳元。
2.3.2
CbC Report notification
澳大利亞的最終母公司實體 在最終母公司財政年度結束後的 12 個月內準備好,並在 ATO 要求時在 28 天內提交。

**請注意下列事項:
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移,法規會發生變化,不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前,請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容,需要增添,更正或修改,請通知我們,如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
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