澳洲與其它國家的租稅協定

澳洲與其它國家的租稅協定

澳大利亞已與 40 多個國家簽署了雙重徵稅協定 (DTA)。
澳大利亞的稅務條約包括以下內容:

  1. 減少或消除重疊稅收管轄區造成的雙重徵稅。
  2. 分配不同收入類別的管轄區之間的徵稅權。
  3. 提供各自稅務機關之間的信息交流。
  4. 如果收入已在來源地徵稅,則允許對本國稅收進行一般外國稅收抵免。

請參考澳洲與台灣的稅收協定

請參考澳洲與中國的稅收協定

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我們制定了以下條約申請的判斷標準:

場景:
如果您不是澳洲法律居民,並且您的居住國與澳洲有 DTA,如果您沒有 PE(常設機構),請前往 A 部分
如果您不是澳洲法律居民,並且您的居住國與澳洲有 DTA,如果您是 PE(永久機構),請前往 B 部分
如果您不是澳洲法律居民,並且您的居住國與澳洲沒有 DTA,請前往C部分

A 部分:
場景:
如果您不是澳洲法律居民,並且您的居住國與澳洲有 DTA,並且如果您沒有 PE(常設機構),則它將被視為“非澳洲國內來源收入”。
這意味著澳洲將徵收零稅。
但是,您仍然需要向澳洲稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
以下,我們將通過問答讓您了解。

DTA-Q-10:
澳洲的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
澳洲已與以下 45 個國家簽署了 DTA:

Argentina Hungary Netherlands Sri Lanka
Austria India New Zealand Sweden
Belgium Indonesia Norway Switzerland
Canada Ireland Papua New Guinea Taiwan
Chile Israel Philippines Thailand
China Italy Poland Turkey
Czech Republic Japan Romania United Kingdom
Denmark Kiribati Russia United States of America
Fiji Korea Singapore Vietnam
Finland Malaysia Slovakia
France Malta South Africa
Germany Mexico Spain

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得,可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在澳洲擁有常設機構。第 7 條規定,如果沒有常設機構,非澳洲境內來源的收入將不在澳洲征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE,外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項,澳洲的外商獨資子公司不會被視為 PE,因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果澳洲子公司,通過子公司與非澳洲母公司之間簽訂的服務合同,向非澳洲母公司支付服務費
作為投資者,非澳洲母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理,將涉及澳洲稅務局的TP(Transfer Pricing)判斷。
請參閱澳洲轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在澳洲設立分公司或辦事處,可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項,如果外國公司在澳洲設立分支機構或辦事處,則將被視為澳洲國內收入。
但根據DTA第5條第4項,如果辦事處僅從事籌備或輔助活動,則適用零稅率。

DTA-Q-50:
澳洲依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:
在澳大利亞,適用特定的豁免條款。
所有豁免請求都必須以書面形式提交,說明您應該獲得豁免的原因。
將豁免請求發送至:
Foreign resident withholding – exemptions
Australian Taxation Office
GPO Box 9977
Sydney NSW 2001
AUSTRALIA

包括以下所需的文件:
*無PE聲明信
*受益所有人居住國主管當局簽發的居住證明 (COR)。
有關更多信息,請參閱以下鏈接:
https://www.ato.gov.au/Forms/PAYG-foreign-resident-withholding-variation/?page=2#Exemption_from_foreign_resident_withholding

B 部分:
場景:
如果您不是澳洲法律居民,並且您的居住國與澳洲有 DTA,並且您擁有 PE(常設機構),則您的收入將被視為澳洲國內來源的收入。
至於徵收稅率,請注意:
如果澳洲稅率 > DTA 稅率,則採用 DTA 稅率;如果澳洲稅率 < DTA 稅率,則採用澳洲稅率。
我們將通過以下問答讓您了解.

DTA-Q-60:
被視為澳洲來源所得的判定要素?

DTA-A-60:
《所得稅評估法》中沒有定義源自澳大利亞的收入。但是,法院對特定收入類型的來源規則確定如下:
*提供勞務、協商合同和付款的個人勞務收入。
*發生貿易活動、談判合同和付款的營業收入。
*物業所在的不動產的租金收入或銷售。
*貸款合同談判訂立、貸款資金墊付、還款、債務擔保的利息收入。
*支付公司所在地的股息收入。對於投資公司而言,來源位於公司集中管理和控制的地方,以及作出決策的地方。
*專有技術所在的版稅收入。非居民所得的收入,包括居民支付給非居民的特許權使用費,被視為在澳大利亞有來源。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於澳洲來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時,如果澳洲國內稅法與DTA第5條的PE定義不同,則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時,如果外國公司被定義為在澳洲沒有 PE(常設機構),則將被視為非澳洲國內來源的收入,如果業務利潤與此問題相關,則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下,請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非澳洲稅務居民有澳洲來源所得,不考慮DTA 情況下,澳洲稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
一般而言,國內法規定的預扣稅率為:
營業利潤 – 30%
股息 – 0%/30%
利息(貨款)– 10%
特許權使用費 – 30%
技術服務 – 30%
專業服務 – 30%

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於澳洲的稅率,適用哪個稅率?

DTA-A-90
至於徵收稅率,請注意:
如果澳洲稅率 > DTA 稅率,則採用 DTA 稅率;如果澳洲稅率 < DTA 稅率,則採用澳洲稅率。

DTA-Q-A0:
當非澳洲稅務居民有澳洲來源所得,依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:
以下包括所需的文件:
*受益所有人居住國主管當局簽發的居住證明 (COR)。
有關更多信息,請參閱以下鏈接:

https://www.ato.gov.au/Forms/PAYG-foreign-resident-withholding-variation/?page=2#Exemption_from_foreign_resident_withholding

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者,如果您所在的国家没有與澳洲簽定DTA,那麼當您有澳洲相關收入時,您的稅率是多少?

DTA-A-B0:
如果您不是澳洲法律居民,並且您的居住國與澳洲沒有 DTA,
無論您有PE或沒有PE,各種收入將根據澳洲國內來源的收入征稅。
此外,它將按澳洲税率征收。
國內法規定的預扣稅率為:
一般而言,國內法規定的預扣稅率為:
營業利潤 – 30%
股息 – 0%/30%
利息(貨款)– 10%
特許權使用費 – 30%
技術服務 – 30%
專業服務 – 30%

**請注意下列事項:
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移,法規會發生變化,不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前,請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容,需要增添,更正或修改,請通知我們,如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
而且您將在永輝RD 人才庫列名,有機會成為RD兼職及合作夥伴。
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